Будьте внимательны: на самом деле Вы должны обратиться в орган государственной налоговой службы по своему месту жительства для постановки на налоговый учет в пятидневный срок после получения свидетельства о государственной регистрации, а не с момента государственной регистрации.

Для постановки на налоговый учет необходимо обратиться с такими документами:

- заявление по форме № 5-ОПП;
- свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - физического лица и его копию;
- паспорт и копию первой, второй страницы и страницы с пропиской;
- справка о присвоении идентификационного кода и ее копия

При этом орган государственной налоговой службы запрещается требовать от Вас дополнительные документы для постановки его на налоговый учет.

Однако советуем сразу приобрести и зарегистрировать при взятии на налоговый учет Книгу учета доходов и расходов, поскольку ее все равно необходимо оформлять. Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать его во все страницы.

После взятия Вас на учет как налогоплательщика орган государственной налоговой службы выдает Вам справку по ф. № 4-ОПП, которая подтверждает взятие на налоговый учет. Если Вы намерены открыть банковский счет или изготовить печать, то для предъявления в учреждение банка и в орган МВД обязательно попросите выдать Вам также копии этой справки.

После взятия Вас на учет как плательщика налогов будет сформирована учетная дело. На этом Ваше посещение налоговой инспекции не закончились. Вам необходимо принять чрезвычайно важное решение: выбрать общую или упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. В упрощенных систем, в частности, относятся предпринимательская деятельность по единому налогу и по фиксированным налогом.

Общая система налогообложения

Порядок налогообложения налогом с доходов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, регулирует раздел IV Декрета № 13-92.

Согласно статти13 Декрета налогооблагаемым доходом физических лиц - СПД, полученным от осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица, считается совокупный чистый доход, т.е. разница между валовым доходом (выручка в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с полученным в соответствующем отчетном периоде доходом.

При определении состава расходов для физических лиц следует иметь в виду, что в состав расходов относятся документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением доходов, которые включаются в состав валовых затрат производства (обращения) или подлежат амортизации согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий ".

Валовые расходы формируются по перечню статьи 5 и в соответствии со статьей 8 "Амортизация" применяются в части подтверждения документами сумм расходов, соответствующие фактической сумме полученного в отчетном календарном году или ином налоговом периоде дохода.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов по нормам в процентах от валового дохода, определенным ГНАУ и приведенным в приложении.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется на основании налоговых деклараций за отчетный налоговый период, предоставляемых нарастающим итогом с начала года, в сроки, определенные законом (в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала).

Уплата единого налога или упрощенная система налогообложения

Упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности введена Указом Президента Украины от 03.07.98р. № 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства".

В соответствии с Указом упрощенную систему налогообложения могут применять СПД физические лица, которые:

- осуществляют предпринимательскую деятельность и в трудовых отношениях с ними, включая членов их семей, на протяжении года находится не более 10 человек;
- объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. гривен.

Действие Указа не распространяется на СПД ФЛ, которые осуществляют торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями, горюче-смазочными материалами и осуществляют добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования; оптовую, розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности" (последнее ограничение внесены Законом Украины "О внесении изменений в некоторые законы Украины" от 03.06.05 г. № 2642).

Выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Ставка единого налога устанавливается местными советами по месту государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не может составлять менее 20 гривен и более 200 гривен в месяц.

В случае если предприниматель осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, он приобретает одно свидетельство и уплачивает единый налог по большей ставке по этим видам деятельности, установленной местным советом по месту его регистрации независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность на всей территории Украины или только по месту государственной регистрации.

В случае если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50% за каждое лицо.

Плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов:

- налога на добавленную стоимость (если добровольно не проявляет желания);
- налога на доходы физических лиц (для самих физических лиц - субъектов малого предпринимательства);
- платы (налога) за землю;
- сбора на специальное использование природных ресурсов;
- сбора на обязательное социальное страхование;
- коммунального налога;
- налога на промысел;
- сбора на обязательное государственное пенсионное страхование (для самих физических лиц - субъектов малого предпринимательства;
- сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
- взносов в Государственный фонд содействия занятости населения (для самих физических лиц - субъектов малого предпринимательства);
- платы за патенты согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Форма и порядок выдачи свидетельства о праве уплаты единого налога устанавливается Государственной налоговой администрацией Украины, Приказом ГНА Украины от 29.10.99 г. № 599 "Об утверждении Свидетельства об уплате единого налога и Порядка его выдачи".

Основанием для выдачи Свидетельства является представление физическим лицом письменного заявления и платежного документа об уплате единого налога за период не менее чем календарный месяц. Заявление должно быть подано не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого он избирает способ налогообложения доходов по единому налогу при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей, срок уплаты которых наступил на дату подачи заявления.

Вновь созданные субъекты малого предпринимательства, которые подали в государственную налоговую службу по месту их регистрации заявление на право применения упрощенной системы налогообложения с того квартала, в котором проведена их государственную регистрацию.

Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения может быть принято не более раза за календарный год.

Отказ от применения упрощенной системы налогообложения и возврата к ранее установленной системе налогообложения субъекты могут осуществлять с начала следующего отчетного периода (квартала) в случае представления соответствующего заявления в налоговую службу не позднее чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного (налогового) периода (квартала .

Свидетельство выдается на указанный в заявлении срок, но в пределах календарного года, в течение 10 рабочих дней после получения заявления.

Уплата единого налога осуществляется ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором осуществлялась предыдущая уплата единого налога, на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины.

Для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения осуществленных хозяйственных и финансовых операций плательщик единого налога ведет Книгу учета доходов и расходов. При этом обязательному заполнению подлежат графы "период учета", "расходы на производство продукции", "сумма выручки (дохода)", "чистый доход".

Для плательщика единого налога установлены отчетный период, равный кварталу. В течение 5 дней после окончания отчетного периода плательщик единого налога представляет отчет.
Плательщики единого налога имеют право не применять регистраторы расчетных операций для проведения расчетов с потребителями.

Фиксированный налог

Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога определяет Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21 апреля 1993 г. № 12.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право самостоятельно выбрать способ налогообложения доходов по фиксированному размеру налога путем приобретения патента, если:

- количество лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, включая членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности, не превышает 5 (пяти);
- валовой доход такого физического лица от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения патента, не превышает 7000 необлагаемых минимумов что составляет 119 000 грн;
- физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг на рынках и являются плательщиками рыночного сбора согласно законодательству.

Не разрешается применять фиксированный налог при осуществлении торговли ликеро-водочными и табачными изделиями.

Фиксированный налог уплачивается налогоплательщиком в соответствующий местный бюджет по месту его регистрации в налоговых органах.

Размеры фиксированного налога встанолюються местными советами в зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть меньше чем 20 гривен и больше чем 100 гривен за календарный месяц. По своему желанию физическое лицо может приобрести патент на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины, для которого фиксированный налог установлен в размере 100 гривен.

В случае если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается на 50% за каждое лицо. В таком случае плательщик фиксированного налога должен самостоятельно доплатить 50% от суммы установленного фиксированного налога в расчете на каждого дополнительного человека и уведомить об этом налоговый орган, который обязан внести соответствующие изменения в патента в сроки, предусмотренные для его выдачи.

В случае уплаты фиксированного налога плательщик такого налога освобождается от обязательного ведения учета доходов и расходов.

Плательщик фиксированного налога также освобождается от:

* - уплаты начислений на фонд оплаты труда
* - налога на промысел
* - сбора на обязательное социальное страхование
* - приобретения торгового патента согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Патент выдается на срок от 1 до 12 календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога. В случае, когда в течение срока действия патента соответствующим местным советом изменяется размер фиксированного налога, перерасчет его не осуществляется.

Квитанция об уплате фиксированного налога является основанием для выдачи патента налоговым органом по месту регистрации физического лица - субъекта предпринимательской деятельности.

Для получения патента налогоплательщик подает в налоговый орган заявление, составленное в произвольной форме, содержащая информацию о месте осуществления предпринимательской деятельности, перечень лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, и их идентификационные номера или членов его семьи, участвуют в осуществлении предпринимательской деятельности, и их идентификационные номера, а также информацию о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления предпринимательской деятельности за последние 12 месяцев или о неполучении таких доходов.

Налоговый орган обязан выдать патент в течение 3 (трех) рабочих дней со дня принятия указанного заявления от налогоплательщика, оформленной надлежащим образом.

Патент может быть отменен (с его изъятием) по решению руководителя налогового органа до истечения срока его действия, если:

- по поручению или от имени плательщика фиксированного налога осуществляется торговля лицом, сведения о которой не внесены в патент. В этом случае физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности лишается права применять фиксированную ставку налога в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем совершения нарушения, и платит штраф в размере полной суммы фиксированного налога в расчете за месяц за каждое лицо, сведения о которой не внесены до патента;
- плательщик фиксированного налога, лица, которые находятся с ним в трудовых отношениях, а также члены его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности, осуществляющих торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями. В этом случае физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности привлекается к ответственности согласно законодательству Украины.